下月，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心，如果明年年初前幾個(gè)月沒來得及申報(bào)某些附加扣除項(xiàng)目，多繳的稅款怎么辦?
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除細(xì)則
國務(wù)院日前印發(fā)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。
個(gè)人所得稅法可通過子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，今次新規(guī)明確了專項(xiàng)附加扣除的原則和6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式，以及保障措施等內(nèi)容。
未及時(shí)申報(bào)附加扣除項(xiàng)次年補(bǔ)退稅款
下月，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策將落地。不少市民擔(dān)心，如果明年年初前幾個(gè)月沒來得及申報(bào)某些附加扣除項(xiàng)目，多繳的稅款怎么辦?
記者昨天獲悉，稅務(wù)總局出臺(tái)的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》明確規(guī)定，個(gè)人或單位因故未能及時(shí)上傳個(gè)人附加扣除資料，導(dǎo)致暫未享受到附加扣除優(yōu)惠的，在下個(gè)納稅月份暫不退稅，但次年可在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)，而且與當(dāng)年按月享受到的優(yōu)惠基本一致。
《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》提出，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。舉例來說，假如個(gè)人應(yīng)享受房貸利息扣除，但個(gè)人年初并未提交有關(guān)資料，導(dǎo)致當(dāng)年1月與2月該職工并未享受到這項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠。在3月該職工提交此項(xiàng)資料后，當(dāng)月只能享受3月份房貸利息扣除的優(yōu)惠，而不能追加前兩個(gè)月的房貸利息扣除優(yōu)惠。對于其未享受到的扣除優(yōu)惠部分，需待次年辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，才能享受到年度稅額多退少補(bǔ)的優(yōu)惠。
新公布的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》明確，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》，對于個(gè)人取得境外所得的納稅申報(bào)也作出了規(guī)定。居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
此外，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算。
作為個(gè)人所得稅改革亮點(diǎn)之一的專項(xiàng)附加扣除怎么扣?
子女教育專項(xiàng)附加扣除
每個(gè)子女1000元/月
*納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)�？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
*年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
*父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除
400元/月(學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育)
3600元/年(技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育)
*納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。
*納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
*個(gè)人接受本科以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可以選擇由父母扣除，也可選擇由本人扣除。
住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除
1000元/月
*納稅人本人或配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行貸款、住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。
*納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除，且與住房租金扣除不能同時(shí)享受。
*首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
*經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
*夫妻雙方婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金專項(xiàng)附加扣除
1500元/月(直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市)
1100元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市)
800元/月(除第一項(xiàng)所列城市外市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(含)的城市)
*納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除
*納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
*納稅人有任職受雇單位的，主要工作城市為納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍。
*納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。
*夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
*住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
*納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房租金和住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。
大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除
限額80000元/年
*在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
*納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除
2000元/月(獨(dú)生子女)
每人不超過1000元/月(非獨(dú)生子女，與兄弟姐妹分?jǐn)?
*納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以上標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
*納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人為非獨(dú)生子女的，可以由贍養(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)�。在約定分?jǐn)偤椭付ǚ謹(jǐn)偡绞较�，每個(gè)納稅人的扣除金額不能超過每月1000元，具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
*本法所稱的被贍養(yǎng)人是指年滿60 歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
小編將以上扣除信息整理圖標(biāo)如下：
來源：北京日報(bào) 國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局
【三顧堂-私董會(huì)】致力于打造“企業(yè)家”&“職業(yè)經(jīng)理人”&“智囊團(tuán)”攜手的商務(wù)交流平臺(tái)。
VIP會(huì)員企業(yè)家的專屬特權(quán)：
私人董事會(huì)——企業(yè)家互為“私人圓桌董事”企業(yè)家為企業(yè)家謀劃；
專屬智囊團(tuán)——指定企業(yè)高管、顧問、專家組成企業(yè)智囊團(tuán)為VIP服務(wù)；
【建靠譜圈層】*【匯人脈資源】*【搭智庫平臺(tái)】
①粉絲福利：找資源丨推項(xiàng)目丨薦人才丨聊商機(jī)
②中小企業(yè)：創(chuàng)業(yè)沙龍丨微咨詢丨私董會(huì)顧問服務(wù)
③成長型企業(yè)：管理咨詢丨常年顧問｜陪跑落地實(shí)施
④行業(yè)頭部：戰(zhàn)略定位：私董會(huì)（教方法）丨微咨詢（助實(shí)施）丨全案咨詢（出方案+跟落地）
榮譽(yù)：中國新三版企業(yè)家商協(xié)會(huì)特聘顧問、四川品牌促進(jìn)會(huì)簽約智庫、西南MBA創(chuàng)投聯(lián)盟副會(huì)長、科大MBA職業(yè)導(dǎo)師
私董會(huì)：心靈歸屬地——成長在路上，攜手在路上！
三顧堂為什么值得您加入，因?yàn)槟蔀槠髽I(yè)家俱樂部會(huì)員，您將會(huì)獲取企業(yè)家俱樂部平臺(tái)資源；獲取更多的人脈；獲取招募人才、洞察經(jīng)濟(jì)大勢、市場競爭與商業(yè)資訊的機(jī)會(huì)； 更重要的是獲取智囊團(tuán)機(jī)構(gòu)為企業(yè)保駕護(hù)航；
【今年各行各業(yè)“壓力山大”】【低價(jià)策略的競爭白熱化，也在客觀表明著經(jīng)濟(jì)弱復(fù)蘇背景下，消費(fèi)降級的發(fā)生�！咳绾瓮粐�？
各行各業(yè)困惑：
一、你企業(yè)是否遇到以下問題？
1. 戰(zhàn)略發(fā)展方向陷入迷茫
2. 產(chǎn)品/服務(wù)同質(zhì)化，被迫苦打價(jià)格戰(zhàn)
3. 渠道只靠低價(jià)促銷，營收下劃、利潤率下降
【小增長靠促銷、引領(lǐng)洗牌靠全案】
這些困惑背后：要解決問題：企業(yè)戰(zhàn)略定位+營銷策略十全案落地
【三顧咨詢（www.qj2x.com)】產(chǎn)品布局：構(gòu)筑產(chǎn)品線“7劍”】：
1.【戰(zhàn)略定位咨詢】：轉(zhuǎn)型升級、戰(zhàn)略規(guī)劃、定位咨詢；
2.【人力資源咨詢】：薪酬體系、績效考核、股權(quán)激勵(lì)；
3.【營銷管理咨詢】：新媒體運(yùn)營、招商加盟、營銷策劃；
4.【財(cái)稅咨詢服務(wù)】：稅務(wù)籌劃、審計(jì)評估、投資風(fēng)控；
5.【補(bǔ)貼資金申報(bào)】項(xiàng)目申報(bào)、補(bǔ)貼申請、資金扶持；
6.【殘疾人就業(yè)保障金】系統(tǒng)解決方案，減少40-50%繳費(fèi)；
7.【數(shù)字化管理+軟件化工具+陪跑式顧問】數(shù)字化管理、軟件化工具、陪跑式顧問。
【看得見的案例，聽得見的口碑】三顧咨詢·為靠譜的企業(yè)而謀！立足咨詢行業(yè)13年案例近190家，累計(jì)助客增收數(shù)十億；
案例【500強(qiáng)3家、上市公司3家、集團(tuán)公司7家，國企10多家，民企160+】中石油、華西建筑、水電五局、愛眾股份…藍(lán)光集團(tuán)、多聯(lián)管業(yè)、營門電纜、郫縣豆瓣（易中餐）、華美牙科、7秒水族、串根香…百度搜“三顧咨詢”：咨詢策劃服務(wù)，先找三顧，少走彎路！
【2010-2024專注14年】管理咨詢：
1.【駐企定制1-3月】：專項(xiàng)管理咨詢；
2.【年度陪跑12月】：【第三方董助】=回報(bào)價(jià)值3個(gè)副總（營銷+人力+市場）】
3.【全案VIP陪跑36月】：戰(zhàn)略定位｜品牌營銷｜人力薪酬｜股權(quán)｜招商｜定制方案+陪跑3年
4.【微咨詢】：1K/時(shí)；
5.【私董會(huì)+顧問】：6-12萬/年；（12次上門干貨謀劃+10次私董沙龍+12月顧問服務(wù)）
三顧咨詢，為靠譜企業(yè)而謀！
更多詳情
（www.qj2x.com)：
靠譜服務(wù)？先找三顧！少走彎路！
地址：環(huán)球中心（北區(qū)）N2-1912；
【自購寫字樓：不宰客·不坑人·不搬家！】
成都管理咨詢公司-成都定位咨詢公司-成都餐飲策劃公司-成都旅游策劃公司
成都戰(zhàn)略管理咨詢-成都人力資源咨詢-成都營銷管理咨詢-三項(xiàng)制度改革
成都集團(tuán)管控咨詢-成都股權(quán)激勵(lì)咨詢-成都商業(yè)模式咨詢
企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型咨詢-流程管理咨詢-風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢-內(nèi)部控制咨詢-全面預(yù)算管理咨詢
人力資源管理咨詢-薪酬管理咨詢-績效管理咨詢-股權(quán)激勵(lì)咨詢-成本管理咨詢
《三顧案例&部分客戶》
【戰(zhàn)略定位】藍(lán)光集團(tuán)、國機(jī)集團(tuán)、廣安愛眾、攀鋼集團(tuán)、漢龍集團(tuán)、中明環(huán)保、上東國際、米易縣、成都市團(tuán)校；
【營銷定位】營門電纜、電建物業(yè)、華美牙科、多聯(lián)塑膠、麥潤機(jī)械、水電五局-五興物業(yè)、睿美水族、七秒水族、1號水族、華陽客運(yùn)、張飛啤酒、易中餐、陽光時(shí)代幼兒園、創(chuàng)新足、川府映像、悄悄小姐、華陽串根香、歐能多、達(dá)奇雅、禧滋燕、興科銳、考拉媽媽；
【常年顧問】中國電建、多聯(lián)塑膠、營門電纜、華美牙科、郫縣豆瓣、豪威馬術(shù)俱樂部、華陽串根香、睿美水族、文質(zhì)周末、易中餐、源和森客、華陽客運(yùn)、興科銳、匯鴻教具；
【人力資源】遂寧發(fā)展水務(wù)、遂寧發(fā)展投資、新斯頓制藥、新疆金和集團(tuán)、森普管材、科理特智能科技、九州慧圖、錦江綠道、揚(yáng)程建設(shè)、中國海油、中國石油、華西集團(tuán)、高辰建筑、文質(zhì)周末、四川城建、中商國創(chuàng)、中德綠建、源和森客、高辰建筑、福瑞居、浩洲實(shí)業(yè)、興科銳、百仕達(dá)裝飾；
【股權(quán)激勵(lì)】錦城御建筑、夢綠春天、天興體表、四川新力葆、同創(chuàng)偉業(yè)、視點(diǎn)映畫；
【市場調(diào)研】水電五局五興物業(yè)、華西集團(tuán) 、睿美水族、重慶開州調(diào)研、廣安愛眾、郫都區(qū)安靖鎮(zhèn)、是鋼實(shí)業(yè)、有色科技、上東國際、華陽串根香、陽光時(shí)代幼兒園；
【專項(xiàng)報(bào)告】中晶環(huán)能、雅麗興科技、野馬汽車、張飛啤酒、成都電視臺(tái)、鴻湖州際養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)、頂火房車、錦思文化、塔山茶葉、文漢物流、新加披伊頓幼兒園、新疆金遠(yuǎn)惠、瑞吉和豐商貿(mào)、巴蜀物流、都江堰伊斯蘭文化博物館、貴州雅立包裝、川信門窗；
【內(nèi)訓(xùn)拓展】華為、中國電建、中國建設(shè)銀行、掌上明珠家居、飛宇門窗、英王漆、合景泰富、宏泰集團(tuán)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、新鮮果子、暢聯(lián)物流、米袋金融。
成都管理咨詢公司-重慶管理咨詢公司-四川管理咨詢公司-成都咨詢公司-成都管理培訓(xùn)公司
成都可行性研究報(bào)告-成都商業(yè)計(jì)劃書-成都產(chǎn)業(yè)規(guī)劃-成都報(bào)告撰寫機(jī)構(gòu)-成都專業(yè)報(bào)告撰寫
